企業稅負及其不平等

作者：倪紅福,吳延兵,周倩玲

摘要：本文從企業要素創造新價值能力所承擔稅收的角度定義企業稅收負擔率,并創新性地把收入不平等測度方法拓展應用于企業稅負不平等測度問題上,進而從稅負不平等這一新視角來解釋“宏觀低稅負,企業高稅負感”悖論。利用2007—2011年全國稅收調查數據,實證研究結果如下。(1)我國宏觀稅收負擔率從2007年的18.67%上升到2011年的21.90%,但仍低于OECD等發達國家的水平。(2)我國企業稅收負擔率在行業、地區、所有制類型和企業規模等方面表現出顯著異質性。從行業結構來看,煙草制品業、石油加工及煉焦業等行業的稅收負擔率較高,而農業部門的稅收負擔率較低;從地區結構來看,東部地區相對發達省份的稅收負擔率較低,而中西部地區相對不發達省份的稅收負擔率較高;從所有制類型來看,國有企業的稅收負擔率較高,外商投資企業和港澳臺商投資企業的稅收負擔率較低。(3)我國企業稅負存在苦樂不均現象。經濟越發達的省份,企業稅負不平等程度越嚴重。最后,本文指出解決企業稅負不平等問題是“降成本”供給側結構性改革的重要任務之一,也是減稅降費的題中應有之義。

發文機構：中國社會科學院經濟研究所 中國社會科學院大學經濟學院 北京大學光華管理學院、北京大學數量經濟與數理金融教育部重點實驗室

關鍵詞：稅收負擔率宏觀稅負企業稅負不平等基尼系數Tax Burden RateOverall Tax BurdenEnterprise Tax InequalityGini Coefficient

分類號： F81[經濟管理—財政學]