雙邊稅收協定與中國企業“一帶一路”投資

作者：鄧力平,馬駿,王智烜

摘要：落實雙邊稅收協定是稅收服務“一帶一路”建設的重要舉措。結合中國現行稅收制度,使用中國A股和“新三板”公司2005—2016年對外直接投資的企業數據進行實證分析,研究發現:(1)稅收協定對不同稅負水平和制度質量的東道國存在異質性,稅收協定可以減輕東道國高稅負水平和制度環境不足帶來的負面影響,但在低稅負水平和制度環境完善的東道國影響不明顯。(2)東道國稅收協定網絡的廣度對中國企業進入有正向作用,稅收協定網絡可以替代東道國制度環境的不足。(3)稅收協定對不同所有制企業參與“一帶一路”沿線國家投資無顯著性差異。研究表明,在中國稅收協定網絡完善的過程中應重視東道國之間的差異,優化國內稅制與稅收協定的配套銜接。

發文機構：廈門大學經濟學院 廈門國家會計學院“一帶一路”財經發展研究中心

關鍵詞：雙邊稅收協定對外直接投資制度質量一帶一路Bilateral Tax TreatiesOFDIInstitutional QualityBelt and Road

分類號： F125.3[經濟管理—世界經濟]