營改增如何影響居民間接稅負擔和收入再分配

作者：楊玉萍,郭小東

摘要：本文構建考慮實際征收因素的增值稅抵扣模型，利用城鎮住戶調查的分組數據，探討全面推開營改增試點對居民間接稅負擔和收入再分配的影響和作用機制，并考慮了營改增改變消費產生的間接影響。研究表明，營改增后城鎮各收入組的間接稅平均稅負都降低了，雖然間接稅仍然是累退的，但低收入家庭的稅負下降幅度大于高收入家庭，收入再分配得到改善。這表明營改增不僅降低了企業稅負、提高了效率，還兼顧了公平。從再分配指標的分解來看，平均稅率的下降是間接稅再分配改善的主要原因。從消費構成來看，食品、衣著、居住、醫療保健的稅收是間接稅累退性的來源，但平均稅率下降使它們的縱向公平效應提高，降低了低收入家庭的稅負，是營改增后再分配改善的主要方面。本文建議適當降低食品、衣著、生活用品等必需品的增值稅稅率，提高征管效率的稅負，并配合完善個稅和財產稅、加強公共轉移支付等措施，改善收入再分配。

發文機構：中山大學嶺南學院

關鍵詞：營改增間接稅稅收歸宿收入再分配投入產出表Replace Business Tax with VAT, Indirect Tax, Tax Incidence, Income Redistribution, Input-output Table

分類號： F812.42[經濟管理—財政學]