中國式稅收分成激勵的產業效應——基于省以下增值稅、營業稅分成改革實踐的研究

作者：謝貞發,席鵬輝,黃思明

摘要：1994—2011年間，因應中央對省級政府的分稅制改革及2002年所得稅分享改革，各省省以下財政體制也進行了豐富的調整，其重點之一即是增值稅和營業稅的分成安排。增值稅與營業稅明顯差別的稅收分成安排及與相應產業的對應關系，會對地方政府產生不同的財政激勵效應，進而影響不同產業規模及結構的變化。本文在財政激勵方法指導下，研究了增值稅和營業稅分成激勵的產業效應，并利用1994—2011年間全國地市級政府的稅收分成數據對其對應產業的規模及結構變化進行了實證檢驗，實證結果與理論預期一致：相比增值稅，營業稅的高分成激勵促進了第三產業發展、抑制了第二產業的發展；兩稅的分成差別顯著影響了兩個產業的結構變化。進一步，地方政府重點選擇土地財政行業來實現營業稅的高分成利益。

發文機構：廈門大學經濟學院財政系副教授 廈門大學經濟學院財政系博士生 江西財經大學財稅與公共管理學院講師

關鍵詞：增值稅營業稅稅收分成激勵產業效應VAT, Business Tax, Tax-Sharing Incentive, Industrial Effect

分類號： F812.2[經濟管理—財政學]