審計師工作量壓力、組織支持與審計意見決策

作者：閆煥民,王浩宇,張雪華

摘要：審計師工作壓力問題在審計實務界廣泛存在,但學界研究鮮有涉獵。在中國審計市場競爭環境和公司年報審計"忙季"情景下,工作量是審計師的主要壓力源之一,探討審計師的工作量壓力如何影響審計行為決策具有重要的現實意義。基于資源限制理論和高層梯隊理論,采用2009年至2018年中國滬、深A股非金融類上市公司數據,考察審計師工作量壓力對審計意見決策的影響;從組織支持角度,分別探討審計師團隊組織的行業專長和權力結構、會計師事務所組織的人力資本和智力資本結構以及專長優勢如何調節審計師工作量壓力的個體感知及其影響。研究結果表明,與本所同事或行業同仁相比,簽字審計師負載的超額工作量越大,個體感知的工作壓力越大,并且導致審計師謹慎度越低,表現為更少出具非標準審計意見,審計報告激進度更高,更易被客戶實施審計意見購買;引入審計師團隊作為非正式組織的支持機制作為調節變量,發現專長型團隊具備專有經驗聚集效應且分權型團隊能夠均衡配置人力資本時,團隊組織支持機制更佳,并且有效緩解了審計師工作量壓力感知及其對審計意見決策的負向影響;引入會計師事務所作為正式組織的支持機制作為調節變量,發現會計師事務所人力資本和智力資本越充沛且具備行業專長優勢時,其組織支持機制更佳,并且有效緩解了審計師工作量壓力感知及其對審計意見決策的負向影響;在考慮內生問題、關鍵指標量化等一系列穩健測試后,上述結論依然成立。進一步研究表明,嚴格的會計師事務所質量控制機制加劇了審計師工作壓力的負向影響,審計師工作地理距離特征、地區法治環境等因素也會影響審計師工作量壓力感知及其后果。研究結果揭示了審計師工作量壓力影響審計意見決策的作用機制,豐富了審計師個體-審計師團隊-會?

發文機構：南昌大學經濟管理學院 上海財經大學會計學院

關鍵詞：工作量壓力審計意見決策審計師團隊會計師事務所組織支持workload pressureaudit opinionauditor teamaccounting firmorganizational support

分類號： F239[經濟管理—會計學]