審計師的海外經歷與審計質量

作者：杜興強,侯菲

摘要：審計師作為外部治理機制,在改善會計信息質量方面發揮重要作用。近年來,對審計質量的研究從事務所、分所層面拓展至審計師個體層面。隨著中國經濟快速發展和全球化不斷深入,海外歸國人員扮演著越來越重要的角色。已有研究主要探討具有海外經歷的管理者對公司行為的影響,尚未系統檢驗審計師的海外經歷與審計質量的關系。以審計師個體層面為切入點,結合已有研究,考察審計師的海外經歷對審計質量的影響。在此基礎上,進一步分析客戶重要性和會計師事務所規模對審計師海外經歷與審計質量關系的調節效應。以2001年至2016年滬深股市A股非金融行業上市公司為研究樣本,手工收集審計師的海外學習經歷信息,采用Stata軟件,使用OLS回歸和傾向得分匹配方法實證檢驗上述研究問題。研究結果表明,審計師的海外經歷與盈余管理顯著負相關,說明海外經歷增強了審計師的專業勝任能力和獨立性,從而降低了公司的盈余管理,提高了審計質量。進一步分析發現,審計師的海外經歷對審計質量的正向影響在重要性程度低的客戶公司、中國非十大會計師事務所中表現得更強,表明客戶重要性和會計師事務所規模負向調節審計師的海外經歷與審計質量的正相關關系。此外,使用傾向得分匹配方法和傳統配對方法克服潛在的內生性問題后,結果保持不變。而且,采用更換主要變量測量方法、控制會計師事務所固定效應、控制公司省份固定效應進行穩健性檢驗,上述結論依然成立。通過理論分析和實證檢驗,將海外經歷產生的影響拓展到審計研究領域,豐富了有關個體海外經歷帶來的經濟后果的研究。拓展了日益增加的審計師個體層面的相關研究,為探討審計質量的影響因素提供了新的經驗證據。從現實意義上看,對中國政府積極引進海歸人才、監管部門加強相

發文機構：廈門大學管理學院

關鍵詞：海外經歷審計師個體層面客戶重要性會計師事務所規模審計質量foreign experienceindividual auditor levelclient importanceaudit firm sizeaudit quality

分類號： F239[經濟管理—會計學]