審計師-客戶公司的地理鄰近性與會計穩健性

作者：羅進輝,李雪,林芷如

摘要：近年來，相關研究發現地理區位特征是影響經濟主體行為決策及其后果的重要因素。在審計實踐中，有些上市公司傾向于聘請地理鄰近的本地會計師事務所提供審計服務，而有些上市公司卻喜歡“舍近求遠”聘請外地會計師事務所提供審計服務。這個現象說明，審計師的地理區位特征很可能是影響上市公司與審計師間交互行為的一個重要潛在因素。基于客戶公司會計穩健性的視角，以地理經濟學相關理論為支撐，探討審計師的地理區位特征對審計師審計行為的影響，進而檢驗對客戶公司會計穩健性的影響。綜合考慮中國關系型社會和法制不健全的轉型經濟背景，研究審計師與客戶公司間地理距離對客戶公司會計穩健性的影響。利用2004年至2014年中國A股上市公司的13624個年度觀察數據為研究樣本，使用OLS、工具變量的2SLS、Petersen所采用的穩健回歸等多元回歸分析方法進行實證檢驗。研究結果表明，①審計師一客戶公司地理距離越近，客戶公司的會計穩健性越低，即地理鄰近性降低了客戶公司的會計穩健性；②與國際四大相比，非國際四大審計師與客戶公司間的地理鄰近性對客戶公司會計穩健性的消極影響顯著更強；③相對于監管強度高的地區，審計師一客戶公司的地理鄰近性對會計穩健性的消極影響在監管強度低的地區表現得更強。此外。對內生性、計量估計模型、主要變量度量方法和樣本篩選等問題進行的穩健性檢驗結果表明，上述研究結論穩健成立。審計師的地理鄰近性會降低客戶公司的會計穩健性，因為地理鄰近性會特別損害會計穩健性所依賴的外部審計的獨立性，而良好的審計師聲譽和外部監管環境則有利于在一定程度上緩解審計師的地理鄰近性對客戶公司會計穩健性的不利影響。相關結果加深了對審計師行為動機及

發文機構：廈門大學管理學院

關鍵詞：地理鄰近性審計師審計獨立性會計穩健性監管強度geographic proximityauditorauditing independenceaccounting conservatismregulatory intensity

分類號： F275[經濟管理—企業管理][經濟管理—國民經濟]