審計師變更與審計收費——兩種理論的檢驗

作者：劉成立,張繼勛

摘要：關于審計師變更是否會導致審計收費折扣存在交易成本和信息披露兩種理論。通過收集中國自2001年年報公布審計收費數據以采的所有審計師變更數據。研宄了審計師變更與審計收費的關系，以驗證兩種理論在中國的適用性。研究發現，審計師變更時存在明顯的審計收費折扣現象，其折扣幅度為5．5％，進一步研究顯示只有2001年的監管性變更存在顯著的審計收費折扣現象，而自愿性變更不存在這一現象，上述結果更多地支持了信息披露理論．即審計收費信息公開披露后不存在明顯的審計收費折扣現象，這說明在中國審計市場上并不存在明顯的低價攬客行為。

發文機構：南開大學商學院

關鍵詞：審計師變更審計收費交易成本信息披露auditor changeaudit feestransaction costsinformation disclosure

分類號： F239[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]