稅收情報交換、雙邊稅收協定與國際避稅——來自全球離岸證券投資的證據

作者：何楊,徐潤

摘要：雙邊稅收協定是國與國之間為了避免雙重征稅而簽訂的協議，但卻往往被第三國濫用于避稅目的，與避稅地進行稅收情報交換是為了更好地打擊跨國避稅，但實際效果如何尚不明確。我國到目前為止已經與101個國家簽訂了雙邊稅收協定，并且在短短5年內和世界上主要避稅地簽訂了稅收情報交換協定。本文構建了涵蓋78個投資國和238個被投資國2001—2013年的數據庫，就雙邊稅收協定和稅收情報交換對跨國公司避稅行為的影響進行了研究。研究發現，跨國投資者確實會將有價證券資產轉移至沒有簽訂稅收情報交換協定的國家，尤其是那些與被投資國簽訂了雙邊稅收協定的國家。例如，某國與避稅地簽訂稅收情報交換協定后，該國轉移到避稅地的有價證券資產平均下降了30．39％。我國較為廣泛的雙邊稅收協定網絡和與避稅地進行的稅收情報交換對于打擊跨國避稅起到了積極的效果。

發文機構：中央財經大學稅務學院副教授、博士 清華大學經濟管理學院博士研究生

關鍵詞：稅收情報交換離岸證券投資國際避稅Tax Information Exchange, Offshore Portfolio Investment, International Tax Avoidance

分類號： F812.7[經濟管理—財政學]