“營改增”、企業議價能力與企業實際流轉稅稅負——基于中國上市公司的實證研究

作者：童錦治,蘇國燦,魏志華

摘要：由于間接稅具有易于轉嫁的性質，企業所繳納的流轉稅并不能代表其實際負擔的稅收。因此，在探討“營改增”對企業流轉稅稅負的影響時，我們應將稅負轉嫁因素考慮進來。本文從稅負轉嫁出發，首次基于企業議價能力的視角，利用2010—2012年上市公司的數據研究“營改增”對企業實際流轉稅稅負的影響。結果發現：（1）供應商的議價能力越低，企業的名義流轉稅稅負在“營改增”后上升幅度越大，但其績效并沒有因此而下降；（2）經銷商的議價能力越低，企業的名義流轉稅稅負在“營改增”后上升幅度越大，但其績效并沒有因此而下降。進一步地，本研究表明，企業的議價能力會對稅收政策的實施效果與目的是否一致產生重要的影響，政府和企業在做決策時都應將其考慮進來。

發文機構：廈門大學經濟學院財政系

關鍵詞：營改增議價能力流轉稅稅負Replacing Business Tax with VAT, Bargaining Power, Turnover Tax Burden

分類號： F810.4[經濟管理—財政學]