中國省際資本、勞動和消費平均稅率測算

作者：呂冰洋,陳志剛

摘要：勞動、資本和消費是稅收的三大“隱性稅基”，準確估計它們的平均稅率對許多宏觀經濟問題的研究有重要作用。本文根據Mendoza公式，結合中國國民經濟統計口徑和稅收制度特點，對中國各省要素和消費平均稅率進行詳細測算，結果說明資本、勞動和消費平均稅率均呈上升趨勢，增值稅擴大抵扣范圍的改革總體而言對消費和資本的平均稅率影響不大。由于中國增值稅轉型不徹底、營業稅對建筑和房產征稅較多、所得稅存在對資本重復征稅等原因，中國資本的平均稅率實際上并不低，消費的平均稅率略低于開征增值稅的歐盟國家，勞動的平均稅率則遠低于發達國家。

發文機構：中國人民大學財政金融學院 中國人民大學財政金融政策研究中心

關鍵詞：平均稅率Mendoza公式稅制改革Average Tax Rate, Mendoza Formula, Tax System Reform

分類號： F812.4[經濟管理—財政學]