中國金融業“營改增”路徑的現實選擇

作者：楊斌,林信達,胡文駿

摘要：對金融業征收標準增值稅是世界性難題。由于無法在金融業推行憑發票抵扣進項稅額的方法，在金融業推行標準增值稅不可行。如果非要在金融業推行增值稅，這個增值稅只能采用賬簿法，即通過賬簿法確定稅基，按照單一稅率對特定稅基課稅，不予進項稅額抵扣，金融服務接受者也不能就其購買的金融服務獲得進項增值稅抵扣。本文建立單一雙層博弈模型，說明金融業壟斷的特性，論證金融業并不存在稅負過重的情況，提出中國金融業“營改增”應遵循中性原則和保持原稅負不變原則。建議的解決方案是按賬簿法計算，以利差（凈收入）作為稅基，適當提高稅率至9％。這一方案能夠合理地縮小稅基，體現增值稅對增值部分征稅的精神實質，同時維持目前征收范圍和管理機制基本不變，最大限度地避免征稅成本的提高。

發文機構：廈門大學經濟學院財政系

關鍵詞：營改增金融業稅制改革增值稅Replacing Business Tax with VAT, Financial Services, Reform of Taxation System, VAT

分類號： F832.0[經濟管理—金融學]