貨物與勞務雙元增值稅模式探討——增值稅“擴圍”改革的一個過渡方案

作者：姜明耀

摘要：增值稅“擴圍”改革（營業稅改征增值稅）試點對促進服務業專業化發展具有重要意義。但試點方案距離改革的理想目標仍有相當大的距離，而且，在全國推廣上海試點方案可能產生一定問題。為此，本文借鑒了相關國際經驗與增值稅理論的新成果，認為可將貨物與勞務雙元增值稅模式作為過渡方案，首先解決營業稅不利于服務業專業化的突出矛盾。建議構建收入清算系統，依據消費型增值稅目的地原則，結合產品的最終消費形態以消費地劃分收入。維持現行增值稅收入共享機制與地方稅收管理權基本不變，降低改革阻力，確保改革穩步推進。

發文機構：中國社會科學院研究生院財貿經濟系

關鍵詞：增值稅營業稅次國家級政府增值稅增值稅“擴圍”改革Value Added Tax, Turnover Tax, Sub-national VAT, Tax Base Broadening Reformof VAT

分類號： F810.42[經濟管理—財政學]