股權投資的會計處理規則研究——從“權益法”的理論缺陷談起

作者：周華,戴德明,徐泓

摘要：權益法自20世紀90年代被當作“國際慣例”引入我國以來，一直是理論界和實務界頗感困惑的問題。研究表明，權益法是公共會計師行業默認的證券市場上的操作手法，其目的是在會計報表中列報股權投資的“價值”，其設計思路與合并報表相似，故又被稱作“單行合并”。權益法缺乏理論依據，在本質上是一套金融分析規則而非會計規則，它在全球資本市場中的傳播是一個以訛傳訛的過程。國際的未必就是先進的。我國學者應當秉持學術操守，揚棄域外理論，發揚本土學說，著力創建具有中國氣派的會計理論體系，為中國社會科學的發展做出原創貢獻。

發文機構：中國人民大學商學院

關鍵詞：股東權權益法投資收益稅后利潤法律事實

分類號： F230[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]D922.2[政治法律—經濟法學][政治法律—法學]