事務所規模決定審計質量嗎？——對我國政府推動的事務所規模擴張的反思與文獻述評

作者：吳昊旻,王華

摘要：我國乃至國際資本市場發生的一系列審計失實事件已說明，國際知名大所久已自恃的高質量聲譽可能并不具有超脫制度環境差異的一致適用性，規模可能不是決定審計質量的關鍵要素。本文基于國內外文獻并結合我國特定制度環境（市場競爭、政府管制、法律風險、公司治理特征等）的分析，主要從兩大方面（“共同面”及制度環境“差異面”）、八個視角（審計質量內涵、度量技術、市場競爭環境、政府管制、代理沖突、法律風險、規模失度及內部代理成本），對不支持“規模一質量”正相關的“反向”（負相關、不顯著或條件正相關）證據進行述評，考慮到我國正由政府推動的，近乎“反其道而行”的事務所規模擴張背景，這些反證無疑具有重要意義和參考價值。

發文機構：石河子大學經貿學院 暨南大學管理學院

關鍵詞：事務所規模擴張審計質量制度環境差異政策反思

分類號： F239.2[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]