稅收征管、稅負水平與稅負公平

作者：李艷,楊婉昕,陳斌開

摘要：稅收征管能力是決定經濟增長和企業行為的重要因素。本文以2009—2015年“中國稅務局調查數據”為基礎,運用金稅三期準自然實驗和雙重差分方法,探究稅收征管對企業增值稅負水平的影響,并探究其作用機制以及對稅負公平的影響。基準檢驗表明,稅收征管的加強顯著提升了企業的銷項稅和進項稅,增值稅總體稅負無顯著變化;異質性分析發現,專業化分工程度更高的行業以及零售行業受金稅三期的影響更大。進一步的機制檢驗顯示,政府稅收征管能力的加強一方面遏制了企業交易中不開發票的逃稅行為,另一方面促使小規模納稅人企業向一般納稅人企業進行身份轉換,從而有效提高了企業納稅規范性,增強增值稅鏈條效應。最后,本文進一步探究了稅收征管政策對稅負公平的影響,發現稅收征管的增強顯著縮小了企業間的稅負差距、改善了企業納稅環境的公平性。本文的研究結論在理論上豐富了稅收征管與稅負公平的相關文獻,在實踐上指出加強稅收征管有利于構建規范和公平的現代化財稅體制,只有保證“該收的能收上來”才能實現“該減的能減下去”,對中國落實減稅降費具有重要的借鑒意義。

發文機構：中央財經大學經濟學院

關鍵詞：稅收征管鏈條效應稅負公平tax enforcementchain effecttax fairness

分類號： F124[經濟管理—世界經濟]