財政分權與企業稅收激勵——基于地方政府競爭視角的分析

作者：賈俊雪,應世為

摘要：本文以2000—2008年中國規模以上工業企業和地級市數據為基礎,測算了企業有效平均稅率和有效邊際稅率,以此刻畫企業稅收激勵,考察了財政分權對企業稅收激勵的影響。研究表明,樣本期內企業稅收激勵不斷減弱,不同所有制企業存在稅收差別待遇,民營企業的有效稅率最高。財政收支分權對企業有效平均稅率具有非對稱影響：收入分權會促使地方政府運用低稅負競爭策略,加大企業稅收激勵;支出分權則導致地方政府更多運用高支出競爭策略,削弱企業稅收激勵。收支分權對企業有效邊際稅率的影響很弱,表明地方政府稅收競爭進而稅收激勵的著力點在于吸引企業進入,對企業邊際投資關注較少。縱向財政失衡會促使地方政府通過公共池渠道轉嫁支出成本,導致企業有效平均稅率下降,但對有效邊際稅率的影響很弱。地方政府針對不同所有制企業的稅收競爭行為存在較大差異,對民營企業具有明顯的政策歧視。

發文機構：中國人民大學財政金融學院財政金融政策研究中心

關鍵詞：財政分權地方政府稅收競爭企業稅收激勵有效平均稅率有效邊際稅率fiscal decentralizationtax competition among local governmentscorporate tax incentiveseffective average tax rateeffective marginal tax rate

分類號： F810[經濟管理—財政學]