間接稅稅收優惠的規模、結構和效益：來自全國稅收調查的經驗證據

作者：高培勇,毛捷

摘要：利用富含間接稅稅收優惠信息的全國稅收調查數據，本文測算了中國增值稅和營業稅的稅收優惠規模．從政策目標、行業類別和所有權屬性等方面分析了間接稅稅收優惠的結構，并以兩項重要優惠政策為例研究了間接稅稅收優惠的效益。研究發現：①中國的間接稅稅收優惠金額巨大．優惠金額占國內生產總值的比重高于不少OECD國家，這會影響稅制統一性。②間接稅稅收優惠表現出一定的傾向性，增值稅優惠政策主要用于支持“三農”以及促進環境保護和節能減排．受益納稅人主要集中于批發業和化學原料及化學制品制造業等行業：營業稅優惠政策主要用于提高財政資金使用效益，受益納稅人集中于第三產業：增值稅和營業稅稅收優惠的主要受益者是國有企業和外資企業。上述傾向性既有改善民生、促進經濟發展方式轉變等積極作用，也存在不利于稅負公平和企業間公平競爭等負面影響。③間接稅稅收優惠既有穩定物價、刺激市場交易等正面效益，也存在加重中小企業發展劣勢等負面效應。本文的研究有助于打開間接稅稅收優惠這只“黑箱”，為政府部門加強對稅收優惠的科學管理提供依據。

發文機構：中國社會科學院財經戰略研究院 對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院.北京100029

關鍵詞：間接稅稅收優惠增值稅營業稅the indirect taxtax preferencevalue-added taxsales tax

分類號： F812.4[經濟管理—財政學]