政治關聯與民營上市公司的內部控制執行

作者：逯東,王運陳,王春國,楊丹

摘要：本文以2008-2011年民營上市公司為樣本，將內部控制明確劃分為執行力度和執行有效性兩個維度，在此基礎上，考察了CEO的政治關聯對企業內部控制執行的影響機理。研究發現，在政府主導內部控制建設的發展模式下，民營上市公司CEO的政治關聯確實提高了企業內部控制的執行力度，但是，內部控制執行力度大并不代表內部控制執行更有效；進一步，基于“政府干預”理論和“關系”理論，將政治關聯區分為官員型和代表委員型兩大類，發現只有當公司CEO具有代表委員型政治關聯時，其內部控制執行才有效。故，民營上市公司政治關聯是影響其內部控制執行的關鍵，其內部控制執行有效性又是公司在迎合政府要求與提升自我管控能力的真實需求之間做出理性選擇的結果。本文的研究立足于經濟社會轉型期中國的現實情境，不僅拓展了基于制度背景從政治關聯視角考察企業內部控制的研究領域，為企業主體辯證看待政治關聯的作用和轉變對內部控制的觀念提供了新的認知；而且為政府在推動微觀層面的制度建設中實現職能轉變提供了現實依據。

發文機構：西南財經大學會計學院 西南財經大學工商管理學院

關鍵詞：民營上市公司政治關聯內部控制private listed companiespolitical connectionsinternal control

分類號： F275[經濟管理—企業管理][經濟管理—國民經濟]