會計準則導向、盈余管理方式選擇與公司業績

作者：宋菲,劉依然,周嘉南

摘要：體現會計準則導向的自由裁量權為公司盈余管理提供了一種借助工具。由于應計、真實和分類轉移三類盈余管理方式之間存在替代關系,本文利用2007-2017年A股上市公司樣本考察會計準則導向對盈余管理方式選擇的影響。研究發現,在原則導向會計準則下,公司會優先選擇分類轉移盈余管理,其次是真實盈余管理,最后選擇應計盈余管理。在原則導向下應計盈余管理成本大大增加,成為最后選擇,而分類轉移可以提升公司未來業績成為優先選擇,真實盈余管理大大損害了公司未來業績成為次要選擇。進一步研究發現,機構投資者可以有效識別分類轉移行為而不能識別應計和真實盈余管理行為;分析師可以識別真實盈余管理行為而不能很好地識別應計和分類轉移盈余管理行為。

發文機構：西南交通大學經濟管理學院

關鍵詞：會計準則導向盈余管理公司業績accounting standards orientationearnings managementcorporate performance

分類號： F276[經濟管理—企業管理]