中美資本市場發展內部控制審計的殊途與異果

作者：遲穎穎,涂建明

摘要：美國在資本市場實施SOX法案404條款,面向小型公眾公司推行內部控制審計制度,以提高財務信息質量,卻遭遇棘手的審計成本高于審計效益的難題,以至于最終豁免了針對小型公眾公司的內部控制審計安排。而中國則以平衡審計成本和審計效益的思路,在中小企業板嘗試變通發展內部控制審計的新路徑。本文采用描述性統計分析的方法,多維度論證我國中小企業板內部控制審計制度安排降低審計成本的效應,以及對財務信息質量的影響。結果表明,我國中小企業板通過創新內部控制審計制度安排,取得了不同于美國資本市場的發展效果,不僅從放寬業務類型和降低實施頻率兩個維度,有效地降低了中小型上市公司的審計費用,而且公司的財務信息質量也得到保證和一定程度的提升。研究結論揭示了我國在資本市場發展內部控制審計制度上探索新道路的成功經驗。

發文機構：東南大學經濟管理學院

關鍵詞：內部控制審計審計成本財務信息質量internal control audit (ICA)audit costsfinancial information quality

分類號： F239[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]