稅負粘性:一個詮釋企業稅負痛感的新視角

作者：程宏偉,楊義東

摘要：本文利用中國A股制造業上市公司2007-2016年的面板數據,嘗試從企業稅負與業績之間的動態運動關系來揭示企業稅負痛感產生的內在動因。研究表明,在稅制結構、稅收轉嫁困境和穩定性經營三因素作用下企業稅負相對于業績呈現出粘性特征,即相對于業績上升所帶來的稅負增加大于業績下降所引起的稅負減少。稅負粘性是稅負痛感產生的內在動因,為解釋企業稅負痛感提供了理論支撐。進一步研究發現,市場地位、產權性質、避稅行為和成長性等因素會影響企業稅負粘性程度,具體表現為市場地位越高、國有企業、避稅程度越小和具有成長性的企業具有更強的稅負粘性,從而在業績下降時承受更大的稅負痛感。研究結論有利于企業理性對待當前的稅負狀態,也為稅制改革提供參考。

發文機構：四川大學商學院

關鍵詞：稅負粘性稅負痛感稅制結構穩定性經營stickiness of tax burdentax burden“pain”tax structurestable operation

分類號： F23[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]