內部控制缺陷定量認定標準與內部控制審計定價

作者：張俊民,蘆雅婷,傅紹正

摘要：基于信號揭示理論,本文以2012-2016年滬深A股單獨披露內控審計費用的上市公司為研究對象,考察內控缺陷定量認定標準對內控審計定價的影響及其作用路徑。實證結果發現上市公司自由裁量的認定標準寬嚴程度與內控審計定價顯著正相關,但與反映內控審計投入的審計延遲無顯著關系,這表明認定標準越嚴格,審計師通過收取風險溢價這一路徑來降低風險,而非增加努力程度;審計師對嚴格的權益類認定標準更為敏感,良好的控制環境對認定標準寬嚴程度與內控審計定價之間的關系具有正向調節作用。上述結論不僅為認定標準的經濟后果研究提供了新的經驗證據,而且有助于理解認定標準對內控審計定價的影響。

發文機構：天津財經大學商學院 唐山學院會計系

關鍵詞：缺陷定量認定標準內部控制審計定價信號揭示內部控制審計延遲風險溢價quantitative internal control weakness identification standardsinternal control audit pricingsignalinginternal control audit delayrisk premium

分類號： F239.43[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]