上市公司內部控制披露重大缺陷的行為選擇——基于內部控制缺陷嚴重程度的分析

作者：石蕾,邢程,許寧寧

摘要：內部控制缺陷是內部控制評價報告中最為核心的部分,準確的內部控制信息披露能夠使投資者充分了解企業的經營情況,真實地披露內部控制缺陷的嚴重程度是信息決策價值得以體現的前提和基礎。本文以滬深兩市2013-2015年披露的存在非重大內部控制缺陷的A股上市公司為樣本（以＂四個跡象＂為識別基礎確定其是否存在內部控制重大缺陷）,逐一分析上市公司是否如實披露存在的重大缺陷。研究表明,上市公司在缺陷強制披露制度下存在行為選擇,即蓄意降低缺陷的嚴重程度,將重大缺陷披露為重要缺陷、甚至一般缺陷,影響了內部控制評價報告的可靠性。所以,上市公司要加強自身內部控制建設和自我評估工作,提高真實披露存在缺陷的自愿性;監管部門要充分發揮監督職能,建立完善的稽查機制,對于有問題的上市公司加大處罰力度,增加違規成本。

發文機構：天津理工大學管理學院

關鍵詞：內部控制信息披露內部控制缺陷行為選擇internal control information disclosureinternal control deficienciesbehavior choice

分類號： F830.59[經濟管理—金融學]