會計披露方式對消除金融負債公允價值變動損益的反直覺效應--基于個體投資者的實驗證據

作者：王莉芳,劉鵬

摘要：當金融負債的會計計量采取公允價值計量屬性時會產生“反直覺效應”，因而會誘導報表使用者對企業信用風險狀況的誤解。2010年5月IASB提出了金融負債公允價值變動損益新的列報形式，主張把這部分損益列報在其他綜合收益項目（OCI）。本文以CPA為實驗對象進行實證研究后發現新的列報形式并不能改善這一現狀，印證了IASB的論斷，而采用指明金融負債公允價值變動損益與企業信用風險變動方向的披露方式能夠改善這一狀況，而且在新的列報形式（ OCI）下改善程度更加顯著。

發文機構：西北工業大學管理學院

關鍵詞：信用風險公允價值反直覺效應credit riskfair valuecounterintuitive income statementOCI

分類號： F230[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]