審計師變更與審計質量——基于簽字注冊會計師未變更的經驗證據

作者：陳武朝,張海燕,范語辰

摘要：針對我國上市公司審計師變更的研究,大多數文獻關注的是會計師事務所變更,而未關注會計師事務所變更時簽字注冊會計師是否也同時發生了變更。本文關注會計師事務所變更而簽字注冊會計師未發生變更對審計質量的影響①。本文將我國資本市場上實質性、自愿性會計師事務所變更行為中簽字注冊會計師未發生變更的行為稱為"客戶追隨簽字注冊會計師",對追隨前后的審計質量進行縱向分析比較,并與其他變更公司進行橫向比較。基于縱向和橫向比較分別進行研究的結果均發現,追隨原簽字注冊會計師的上市公司的審計質量顯著提升。基于可操控性應計利潤符號的研究結果發現,客戶追隨簽字注冊會計師時并不存在顯著的盈余管理動機。不僅如此,小型會計師事務所審計的公司,審計師變更時追隨前任注冊會計師后審計質量更佳。這意味著,上市公司追隨前任簽字注冊會計師,更可能是出于審計效率和審計質量的考慮,不是借機進行盈余管理,也不是與審計師"合謀"或者"串通"的動機。本文從一個獨特的角度指出審計師任期延長有助于提高審計效果。

發文機構：清華大學經濟管理學院 光大興隴信托有限責任公司

關鍵詞：審計師變更客戶追隨簽字注冊會計師審計質量auditor changeclients following signatory CPAsaudit quality

分類號： F23[經濟管理—會計學]