公司戰略與盈余管理路徑選擇——兼論審計治理效應

作者：閆煥民,魏珊珊,張亮

摘要：基于審計治理視角,采用我國上市公司數據考察公司戰略如何影響盈余管理路徑選擇。研究表明:(1)公司戰略越激進,越偏好應計項目盈余管理;公司戰略越保守,越偏好真實活動盈余管理;進一步劃分公司戰略為進攻型、分析型和防御型三類,結論一致。(2)審計具有外部治理效應,主要表現為審計專家能夠顯著抑制戰略激進公司的應計盈余管理行為,但對戰略保守公司的真實盈余管理行為的抑制效應較弱;因此,戰略激進公司更不傾向于選聘審計專家。(3)審計專家治理效應的發揮受到審計任期及公司產權性質等因素不同程度的約束。故此,投資者及監管者應重視公司戰略定位對財務行為及后果的影響,充分發揮外部審計參與公司治理的重要職能。

發文機構：南昌大學經濟管理學院

關鍵詞：公司戰略盈余管理路徑選擇審計專家治理效應corporate strategyearnings management choiceaudit expertgovernance effect

分類號： F23[經濟管理—會計學]