非審計服務、制度環境與審計質量——基于企業聯合購買審計服務與非審計服務的視角

作者：莊飛鵬

摘要：在政府大力推動注冊會計師行業發展非審計業務的背景下,本文選取聯合購買審計服務與非審計服務的上市公司,旨在觀察非審計服務對審計質量的影響。在采取Heckman兩階段模型修正選擇性偏差后,實證檢驗發現:當企業終極控制權為非國有或會計師事務所為"本地所"時,企業聯合購買的非審計服務規模越大,審計質量越差,即二者之間存在顯著的負相關關系;進一步研究還發現,這種負相關關系僅存在于法制環境欠完善的地區。研究結論說明,在特定的環境下,企業有可能通過購買非審計服務來"收買"現任審計師,但完善的法制環境能夠有效地抑制這種消極行為。

發文機構：北京信息科技大學經濟管理學院

關鍵詞：非審計服務制度環境審計質量non audit servicesinstitutional environmentaudit quality

分類號： F23[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]