會計師事務所變更、初始審計費用折價與審計質量

作者：張睿,田高良,齊保壘,韓潔

摘要：本文以2007-2014年我國A股上市公司為研究對象,考察受托審計上市公司的會計師事務所發生變更時,不同的變更情形中是否存在初始審計費用折價現象,以及該現象對審計質量的影響。研究發現,在控制了事務所合并對審計費用和審計質量的影響后,同時變更事務所和簽字注冊會計師時、僅變更事務所而至少一名簽字注冊會計師不變時均會發生初始審計費用折價現象;第一種變更情形中的初始審計費用折價會損害審計質量,而第二種變更情形中的初始審計費用折價則不會對審計質量造成不利影響。進一步分析表明,在剔除了事務所合并更名樣本后,結論依然成立;初始審計費用折價現象在同時變更事務所和簽字注冊會計師后第一年依然顯著存在;在事務所和簽字會計師同時變更時發生初始審計費用折價的情形中,更可能發生非標準審計意見規避行為。研究結論對于維持客戶關系、保證審計質量、發展審計行業都具有一定的理論和現實意義。

發文機構：西安交通大學管理學院 西安交通大學管理教學實驗中心（國家級實驗教學示范中心） 西北大學經濟管理學院

關鍵詞：會計師事務所變更簽字注冊會計師變更初始審計費用折價審計質量會計師事務所合并audit finn change, signing auditor change, initial audit fee discount, audit quality, audit finn merger

分類號： F239.222[經濟管理—會計學][經濟管理—國民經濟]