產品市場競爭與會計信息可比性

作者：袁知柱,張小曼,于雪航

摘要：測度了2002-2012年中國上市公司的會計信息可比性值,然后實證考察了產品市場競爭對會計信息可比性的影響。研究結果表明：產品市場競爭程度與會計信息可比性顯著負相關,即激烈的市場競爭會導致管理層提供可比性較低的會計信息,因此相對于產品市場競爭的公司治理效應來說,專有性成本效應與盈余壓力效應對會計信息可比性起到了決定性作用。進一步檢驗結果發現,研發費用支出較多時,專有性成本效應增強;審計質量較低時,盈余壓力效應增強;而投資者保護程度較強或非國有控股時,公司治理效應減弱,這幾種情況下產品市場競爭程度與會計信息可比性的負相關性均會更加顯著,檢驗過程中還同時實現了對專有性成本效應、盈余壓力效應及公司治理效應的識別。研究結果最后還通過了會計準則變更的穩健性檢驗。

發文機構：東北大學工商管理學院

關鍵詞：產品市場競爭會計信息可比性專有性成本效應盈余壓力效應公司治理效應product market competition, accounting information comparability, proprietary cost effect, earnings pressure effect, corpo-rate governance effect

分類號： F831[經濟管理—金融學]